最低稅負制 基本稅額

5月是報稅的季節，最近就有人問站狗說，聽說海外所得要課稅了，那麼這個稅是怎麼算呢?是包含在我們熟悉的綜合所得稅嗎?站狗也搞不清楚狀況下，趕快做功課研究了一下，以下是站狗的一些整理，蠻多參考到台北市國稅局的資料，有興趣的人可以先看完站狗整理資料，再去看國稅局的資料。

首先，一剛開始聽到基本稅額，好像是很基本的東西，感覺就是每個人都要繳交。但是看完了很多資料後發現，這部分還真的不是每個人可以繳的到的。比較一下免稅額，以綜合所得稅額來說，個人單身領固定薪水來算，免稅額+標準扣除額+薪資扣除額約26萬，但是基本稅額的免稅額就有600萬。聽了這個大概就可以知道，所謂的基本稅額是給有錢人繳的。不過沒關係，雖然大部分的人目前不會用到，但是多學點還是好的，也希望大家以後有機會用到。

基本稅額適用的對象為公司或個人，站狗這邊會主要介紹個人為主。讓我們先看一下下面的圖。
民國90年度，綜合所得稅率40%以上的高所得人約占了3.74%， 但是卻享用了60%的投資抵減稅額。
換句話說，反而是高所得的人，他們越會節稅。
而大部分的人，反而享受不到節稅的效果!
常常會看到這樣情形，政府要對高所得的人課較多的稅，有了累進稅率，
而為了幫低收入的人節稅，設了很多抵減的項目，
但是效果常常是反過來，高收入的人可以抵減，而降低累進稅率，
但是低收入的人卻因為不懂，而無法節稅。
因為上述的原因，要達到賦稅公平，也讓這些高所得的人，
能夠付出一點基本的稅額，所以弄出了個所得基本稅額條例。

(圖片來源: 台北市國稅局)

那麼基本稅額跟綜合所得稅有何不同呢?
其實這兩種稅法計算方法差不多。基本架構如下圖。

綜合所得稅法為 所得淨額 X 累進稅率 = 應繳稅額 (先不考慮扣繳稅額和可扣抵稅額)
基本稅額算法一模一樣，不過對於所得總額認定、免稅額、稅率有差異，列舉如下。

(1) 所得總額
上圖中的所得總額，綜合所得稅法中有10項所得，加總起來我們這裡稱為綜合所得總額，扣除了免稅額和扣除額後，稱之為綜合所得淨額。
基本稅額針對所得部分另外又加了一些項目，如下所列
1. 保險給付
2. 未上市上櫃股票及私募基金支交易所得
3. 非現金部分捐贈
4. 員工分紅配股
5. 海外所得(從99年開始納入)
這些項目稱為特定免稅所得或扣除額
所以基本所得總額 =  綜合所得淨額 + 特定免稅所得或扣除額。
這邊要特別提到，這邊採用的是綜合所得淨額，而不是綜合所得總額，
所以基本所得總額也算是有把綜合所得稅的免稅額&扣除額扣掉的。
而大家很關心的境外基金，就是包含在海外所得中，民國99年要開始計入，100年5月要申報/繳納。

(2) 免稅額
前文已經提到，基本稅額是給高所得的人繳的，所以免稅額也相對的高，為600萬。

(3) 稅率
綜合所得稅法依據所得級距有不同的累進稅率，而既然基本稅額都是有錢人在繳，也不用不同的累進稅率了，就是單一稅率20%。

總結一下，基本稅額的算法為
(綜合所得淨額 + 特定免稅所得或扣除額 - 600萬 ) * 20% = 應繳稅額。

也許站狗講到這，也許很多人聽胡塗了，有兩種不同的稅法，我到底應該是走哪一種呢?還是兩種我都要繳，那不是又被政府剝了一層皮。這篇文章是讓大家對基本稅額有粗淺的認識，而不是要造成大家的困惑。再強調一次。大部分的人還是繳交綜合所得稅就好了，至於基本稅額的話，政府有規定，若是海外所得低於100萬，不用計入。但是超過100萬以上，就要全部計入，但是還是享有600萬的免稅額。而且也不是綜合所得稅&基本稅額兩個都要繳，而是繳交算出來比較高的那個就好了。

為了讓大家更清楚，下面站狗用幾個案例來說明好了。
案例一:

其中
基本所得總額(C)為 500萬 + 300萬 = 800萬元
綜合所得稅應繳稅額(D)為 500萬 * 40% – 77.44萬 = 122.56萬元
基本稅額(E)為 (800萬 - 600萬) * 20% = 40萬
因為(D) > (E)所以繳交綜合所得稅122.56萬元

案例二:

這個案例(A)和(D)不變，海外所得增加成1000萬元，
基本所得為 500萬 + 1000萬 = 1500萬元
基本稅額(E)為 (1500萬 - 600萬) * 20% = 180萬
因為(E) > (D)所以繳交基本稅額180萬元

若大家還是有甚麼問題，歡迎提出來一起討論唷!